个人所得税的计算公式

个人所得税的计算公式

个人所得税的计算公式

个人所得税应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数

1. 应纳税所得额计算

应纳税所得额是指月度或年度收入减去各项扣除后的余额，计算公式如下：
月应纳税所得额 = 月度税前收入 - 起征点（5000元/月） - 五险一金 - 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除

• 月度税前收入：包括工资、奖金、津贴等全部工资薪金所得

• 五险一金：个人缴纳的养老、医疗、失业保险及住房公积金

• 专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人及3岁以下婴幼儿照护等

• 其他扣除：符合条件的商业健康保险、企业年金等
  年度应纳税所得额 = 月应纳税所得额 × 12（或直接按全年收入减去年度扣除计算） 
  

2. 适用税率与速算扣除数

中国个人所得税采用超额累进税率，2025年综合所得年度税率表如下：

级数	全年应纳税所得额	税率(%)	速算扣除数(元)
1	不超过36,000元	3	0
2	36,000至144,000元	10	2,520
3	144,000至300,000元	20	16,920
4	300,000至420,000元	25	31,920
5	420,000至660,000元	30	52,920
6	660,000至960,000元	35	85,920
7	超过960,000元	45	181,920	Baidu+1

3. 个人所得税计算公式

应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数
例如：

• 月收入12,000元，五险一金1,000元，专项附加扣除2,000元

• 月应纳税所得额 = 12,000 - 5,000 - 1,000 - 2,000 = 4,000元

• 对应税率3%，速算扣除数0

• 月应纳税额 = 4,000 × 3% - 0 = 120元 
  

4. 累计预扣法

中国个人所得税通常采用累计预扣预缴法，即每月计算累计应纳税所得额，再减去已缴税款：

1. 计算累计应纳税所得额（本月及前几月总和）

2. 按税率表计算累计应纳税额

3. 本月应缴税额 = 累计应纳税额 - 已缴税额
   例如：

• 1月应纳税额34.71元

• 2月累计应纳税额224.82元

  2月应缴税额 = 224.82 - 34.71 = 187.41元 
  

5. 全年一次性奖金计税

居民个人全年一次性奖金可选择单独计税或并入当年综合所得计税：

• 单独计税：奖金收入 ÷ 12 → 对应税率表确定税率和速算扣除数 → 计算应纳税额

• 并入综合所得：与全年工资收入合并计算 

• 
  通过以上步骤，结合税率表和扣除项目，即可准确计算个人所得税。